允良整理
2023/8/18
今日要闻
财政部 海关总署 税务总局关于调整海南自由贸易港交通工具及游艇“零关税” 政策的通知 运用通用人工智能技术提升征管效率 英国遗产税争议再起 精准施策 充分发挥小微企业四大优势 下调印花税势在必行？港股各方激辩1.财政部 海关总署 税务总局关于调整海南自由贸易港交通工具及游艇“零关税” 政策的通知
海南省财政厅、海口海关、国家税务总局海南省税务局：
为支持海南自由贸易港建设，加大压力测试力度，现就海南自由贸易港交通工具及游艇“零关税”政策调整事项通知如下：
一、进口半挂车用的公路牵引车、机坪客车、全地形车、9座及以下混合动力小客车（可插电）等22项商品（见附件），按照本通知和《财政部 海关总署 税务总局关于海南自由贸易港交通工具及游艇“零关税”政策的通知》（财关税〔2020〕54号）有关规定，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。
二、上述22项商品应在海南自由贸易港登记、入籍，按照交通运输、民航等主管部门相关规定开展营运，并接受监管。半挂车用的公路牵引车、9座及以下混合动力小客车（可插电），可从事往来内地的客、货运输作业，始发地及目的地至少一端须在海南自由贸易港内，在内地停留时间每年累计不超过120天，其中从海南自由贸易港到内地“点对点”、“即往即返”的客、货车不受天数限制。机坪客车、全地形车营运范围为海南自由贸易港。
违反上述规定的，按有关规定补缴相关进口税款。
三、上述22项商品的适用主体、税收政策、管理措施等其他规定，继续执行财关税〔2020〕54号文件第一条、第三条、第四条、第七条的有关规定。
四、请海南省商交通运输部、中国民航局、财政部、海关总署、税务总局等部门，根据本通知，调整完善《海南自由贸易港“零关税”进口交通工具及游艇管理办法（试行）》相关规定，明确新增商品进口后登记、入籍、营运、监管、违规处置标准等要求，防止“零关税”商品挪作他用。
五、本通知自公布之日起实施。
2.运用通用人工智能技术提升征管效率
作为全新的人工智能语言模型，ChatGPT问世后，短短两个月时间，活跃用户超过1亿。业内普遍认为，以ChatGPT为代表的通用人工智能技术突破，将给各行各业带来深刻的变革。智慧税务建设可引入通用人工智能技术，为提升征纳效率、优化纳税服务提供助力。
简单而言，通用人工智能是具备类人思维，可以不同程度地像人一样去思考、分析、判断以及决策的智能化系统。之所以将ChatGPT视为通用人工智能领域的里程碑式产品，是因为它以自然语言处理为基础，首次从语言层面实现了类人式思维。ChatGPT在接收文本信息后，会对输入文本进行解析，转化为计算机可以处理的形式，再通过深度学习和神经网络算法进行训练和优化，使模型具备理解和生成人类语言的能力。基于现有相关技术，已经产生了一些令人震惊的应用：根据提示完成一篇文章，写一首质量不错的诗，一键生成演示文稿，依照一张草图架构一个网站，根据要求写代码并完成封装，通过一段描述生成一张以假乱真的图片，根据一张图片制作一段电影级的视频……甚至有业内专家认为这是一项足以带来新的工业革命的技术。
通用人工智能技术的新突破，可以为智慧税务建设提供助力。以自然语言处理大模型为基础，使用大量税收法规政策、税务处理实务、历史对话语料等数据，训练“智税大脑”和智能客服，可以大大提升纳税缴费服务热线12366的服务质量。自然语言与机器语言之间的隔阂将在很大程度上被打破，操作人员将不再需要从数百个子目录、数千条指令中找到自己想要的功能，而是可以通过自然语言“指挥”系统执行各类复杂的、自定义的任务，人人都可能成为操作能手。面向纳税人的各类申报、开票软件也将更加智能化，纳税人将拥有一个“智税”小助手，协助完成各类报表的填报，提升效率、减少差错率。通过一定的学习和训练后，“智税大脑”可以自动分析内外部数据，针对企业报表和纳税情况，精准生成税收风险疑点，指引风险核查，完成各类税收数据的统计、分析和预测……场景的丰富程度，可能超出人们的想象。
就税务部门而言，发展通用人工智能技术具有三方面的优势：有场景，相关应用能够实实在在提升征纳效率，降低征管成本，堵塞税收漏洞，优化税收服务；有数据，税务部门掌握的涉税数据，较为真实地反映了社会经济的状况，是相关模型训练的关键，数据资源得天独厚；有人才，务实性创新型项目的推进，更能激发各方面人才的工作积极性。税务部门在引入通用人工智能技术时也要积极应对各种潜在和未知的挑战，尤其要关注相关技术带来的数据安全、隐私保护和知识产权等方面的问题。
3.英国遗产税争议再起
近日，关于英国遗产税未来的争论日益激烈。保守党议员组成的团体共同呼吁首相苏纳克和财政大臣亨特在下次大选前废除遗产税，并形容此税“在道德上是错误的”。据英国《泰晤士报》近日报道，唐宁街正在就废除遗产税举行讨论。支持废除遗产税的群体认为，人们一生都为收入缴纳个人所得税，而离世后留存下来的资金还需要被用于支付遗产税，这是一种双重征税。
自17世纪以来，英国一直以多种名义征收某种形式的遗产税，例如遗嘱认证税、遗产税和资本转让税。遗产税针对死者的遗产以及死亡日期之前7年内赠与的资产征收，税额由遗产的继承者承担，遗产可以包含任何资产——存款、房产、投资、人寿保险（非信托部分）、退休金（非信托部分）、汽车和游艇等；死者去世之前7年间赠与他人的礼物；以及企业等资产。个体死亡后，遗产税应在6个月内缴纳，可以申请分期缴纳。所有到期遗产税或价值超过3万英镑的遗产需要填写遗产税表并将其提交给英国税务海关总署。
目前英国的遗产税免征额度为每人32.5万英镑，已婚夫妇可以共同申报，即65万英镑。对于总遗产价值低于200万英镑且住宅物业传给直系后代的住宅物业，每对已婚夫妇的免税额度可以提高至100万英镑。若遗产高于免税额度但满足以下条件，仍可以享受遗产税豁免或减免：
一. 是将遗产赠与配偶、法定伴侣、慈善机构或社区业余体育俱乐部等。当房产登记为父母双方或一方的名字时，如果将房产赠与自己的子女，离世时赠与时间已超过7年（包含），通常无须支付遗产税。如在赠与后仍单独使用该住宅，则需以现行价格向子女支付租金（适用当地类似物业的租金水平），和子女同住则不需要。父母赠与子女房产，如发生赠与时的评估价超过购买时的价格，则父母需缴纳资本利得税（房价差额减去购房成本及与房产相关花费）。此外，被继承的房产必须已全额缴清房款（贷款买房必须已还清），否则即便提前7年赠与，也会被视为遗产征税。
二. 是将自己居住的房屋留给子女(包括领养、寄养或继子女)或孙子女，可以享受“居处免税额度”，遗产税的免征额度可增加至50万英镑。此外，如果在购房时房产登记为父母和子女名，即采取共同共有方式，父母和孩子共同持有房产，将各自持有房产的50%，因此在计算遗产价值的时候，该房产市价的50%会计入遗产，减去免税额度后进行缴纳（低于免税额则不需要缴）。
近年来在世界范围内，取消遗产税似乎已成为一种趋势，在一些国家如瑞典、葡萄牙、新加坡、匈牙利、挪威，遗产税已经被取消。瑞典遗产税在20世纪80年代曾高达70%，甚至一度造成当地超级富豪及其公司逃离瑞典。但根据经济合作与发展组织统计，遗产税占各国生产总值其实很低。自2000年以来，在遗产税比重占国家生产总值比重最高的比利时，其数值为0.788%（2013年）；而在其他国家，这一比例大多仅为0.001%，如新西兰。因此，这一税种的存在有无必要，在很多国家存在争议。
4.精准施策 充分发挥小微企业四大优势
近期发布的多项税费支持政策在减税免税、延期优惠和加计扣除三方面精准施策，通过减轻税费负担、降低融资成本和支持研发创新，将有力发挥小微企业激发市场活力、拉动消费需求、创造就业机会和促进科技创新的优势。
财政部、国家税务总局日前联合发布一系列公告，明确多项支持小微企业和个体工商户发展的税费优惠政策。当前国民经济持续恢复、总体回升向好，但经济运行也存在国内需求不足、一些企业经营困难等问题。对小微企业和个体工商户进一步出台税费支持政策，将更好发挥小微企业激发市场活力、拉动消费需求、创造就业机会和促进科技创新的四大优势。
激发市场活力。小微企业数量庞大、行业众多，已成为市场经济中最为活跃的因素。通过出台更有针对性的支持政策，能够切实帮助小微企业纾困解难，更为重要的是能够通过提升小微企业竞争力，进一步激发经营主体活力。
拉动消费需求。发挥消费拉动经济增长的基础性作用，既要从需求侧增加居民可支配收入，进而增加消费，也要从供给侧扩大有效供给，进而促进消费。通过出台更有针对性的支持政策，可以让小微企业更好地利用其数量多、分布广，提供产品和服务贴近人民日常生活和消费习惯等特点，在满足人们消费需求、保障生活便利的同时，拉动居民消费。
创造就业机会。中小企业贡献了80%的城镇劳动就业，在稳定国内就业基本盘中发挥着“压舱石”作用。通过出台更有针对性的支持政策，提升小微企业竞争力和抗风险能力，既能提供更多就业岗位，缓解就业压力，又利于将劳动力资源转化为劳动生产力，促进经济发展。
促进科技创新。近年来，经济全球化遭遇逆流，新兴经济体竞争加剧，国内经济发展质量效益亟待提升，科技创新发展重要性更加凸显。通过出台更有针对性的支持政策，既可着眼当下稳增长，又可着眼长远发挥小微企业制度灵活、反应快速、思维超前的特点，在研发创新等方面推动形成独特优势。
此次发布的税费支持政策，着力于减税免税、延期优惠和加计扣除三方面精准施策，通过减轻税费负担、降低融资成本和支持研发创新，将有力提振小微企业信心。
减轻税费负担。此次发布的对小微企业和个体工商户的税费支持政策均执行至2027年12月31日，会同时产生减轻企业税费负担和稳定市场预期两方面政策效应。近年来，我国持续出台了多方面针对小微企业的减税降费政策，小微企业税费成本有较大幅度下降。但受持续3年疫情冲击和经济下行压力影响，小微企业利润普遍下降。多个税费支持政策的出台，可进一步降低小微企业税费成本，增加小微企业利润，提升小微企业市场竞争力。另外，此次针对小微企业的减税降费政策不但力度大，而且政策延续时间长达5年。这将有利于提振经营主体信心，稳定经营主体预期，让小微企业能从长计议，制定企业未来发展规划。
降低融资成本。随着小微企业营业额持续增加，经营规模不断扩大，加大融资力度、拓宽融资渠道、打破资金瓶颈是企业发展的内在要求和必要途径。但相对于大型企业，小微企业规模小、经营风险大、信用等级低，融资往往面临不少困难。通过降低金融机构向小微型企业及个体工商户定向投放贷款的税负，能激励更多金融机构对小微企业与个体工商户提供融资支持，降低小微企业和个体工商户融资成本，助力小微企业不断扩大再生产。
支持研发创新。相对于大型企业，小微企业经营规模小，制度更加灵活，市场适应性强，转型升级快。尤其是进入知识经济时代，资本密集型产业逐渐向技术、知识密集型产业转变，为小微企业创新发展创造了良好条件。财政部、税务总局发布的《关于延续执行创业投资企业和天使投资个人投资初创科技型企业有关政策条件的公告》提出，对于初创科技型企业需符合的条件，从业人数继续按不超过300人、资产总额和年销售收入按均不超过5000万元执行，《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》规定的其他条件不变。同时提出提高企业研究开发费用税前加计扣除比例等推进创新驱动发展的重要政策措施，对中小企业的现金流动将起到极大的保护作用。
小微企业高质量发展是我国经济高质量发展的重要基础。未来应进一步完善政策措施，更好助力小微企业高质量发展。
保持政策稳定性。现行税费支持政策作为政策工具，更多以为小微企业纾困解难为主，具有短期性、临时性和专项性特点，操作便捷、实施成本低、见效快。着眼于完善国家治理体系长远目标，可考虑将短期性政策与长期性制度改革和立法有效衔接，将短期政策性成果巩固并提升为长期性税法制度保障，构建有利于减轻经营主体税费负担的长效机制。
提高政策针对性。现行针对小微企业税收政策在制定时，对国内外环境可能发生的变化已有前瞻性考量。但考虑到复杂严峻的外部环境，建议进一步完善税费支持政策，在普惠政策基础上突出重点，加大对科技型中小企业研发投入和技术创新政策支持力度，助力小微企业向“专精特新”转型和企业向信息化、智能化、数字化升级，着力提高企业全要素生产率。
增强政策有效性。应采取有力措施，确保各项税费支持政策落地生根。一是增强政策可操作性，使企业更为清晰地了解政策，税务部门更好地执行政策，确保税费支持政策及时落地生效。二是优化业务办理流程，规范高效便捷地为纳税人办理减税免税，力求政策红利以最快速度直达企业。三是密切跟踪政策执行情况，加强政策效应分析，为出台更为精准有效的税费支持政策提供决策依据。
5.下调印花税势在必行？港股各方激辩
一场关于港股是否应该调减印花税的争论正愈演愈烈。
近日，香港证券及期货专业总会公开建言，要求撤销港股交易印花税的消息，在证券金融业“一石激起千层浪”。尽管今年7月5日，中国香港财库局局长许正宇曾强调，“港股交易活动并未受印花税税率上调影响”，但多位券业人士接受券商中国记者采访时表示，港股有必要通过降低印花税来恢复流动性，提高区域市场的吸引力。
“港股已经到了非降股票印花税不可的地步，只有这样才有利于恢复流动性、重新恢复融资功能，打破边缘化的恶性循环。”中泰国际研究部主管赵红梅表示。也有中资券商相关人士提到，在业界舆论声浪渐高的背景下，香港就算不取消印花税，或许也会适当下调一些费率。
呼吁取消港股印花税
中国香港特区行政长官李家超将于10月25日发表新一份《施政报告》，日前正接受公众咨询。于是8月9日，香港证券及期货专业总会（简称“总会”）公开发文，强烈建议“撤销股票印花税”——自2021年港股将印花税税率提升至0.13%之后，该会已反复公开表达类似诉求。
在总会看来，提高印花税税率后，港股市场日均成交金额连年下滑，税收收入不增反减，与中国香港政府预期背离。与此同时，更高的交易成本挤压了投资者的活动及收入，继而影响港股市场的交投及深度，进而动摇香港作为国际金融中心的竞争力，影响了香港作为中国最重要的国际金融中心、全球金融及离岸人民币业务枢纽的策略性定位。
同时，作为一家香港证券期货从业者工会，总会还指出，由交易成本增加带来的市场交易萎缩，进一步加剧了香港证券业的生存压力，中小券商中爆发停业潮，行业加速洗牌影响行业稳定，也使得大量从业者饭碗不保，人才加剧流失，并间接降低了本土金融机构的影响力。
“港股已经到了非降股票印花税不可的地步。”中泰国际研究部主管赵红梅指出，自从2021年8月港股印花税调高后，2022年港股日均成交额同比下跌25%左右，2023年1-7月平均每日成交额仅1136亿港元，流动性枯竭的危险甚于恒生指数5年不涨。
“按照这一趋势，未来港股投资者将越来越少。”赵红梅表示，交易成本增加、流动性恶化，同样会导致港股投行业务量急剧放缓，伴随二级市场表现乏力、投资情绪欠佳和估值处于低位，更多投资者会从港股撤离——恶性循环之下，港股将持续被边缘化。
港股的交易成本到底有多高？
总会数据显示，比较券商佣金以外的总买卖交易成本，在港股买卖蓝筹的成本比美股高出约280倍，而印花税正是高成本的主凶，占总费用高达约92.5%。且在现今竞争激烈的金融市场中，各国都趋向于降低交易成本，马来西亚政府亦已将股票印花税由0.15%降至0.1%。
中国银河证券宏观经济分析师高明指出，从国际比较来看，美国、日本和德国等都先后取消了印花税。2014年英国伦敦证券交易所对AIM和高增长板块的合格证券交易不再征收印花税储备税和印花税，私人投资者购买合格证券可免征税。
“证券交易成本的降低对企业、投资者都有刺激作用，对股票市场参与全球竞争也有利好。”高明表示，英国学者曾做出测算，如果英国取消印花税则投资成本可以下降为0.94%，英国股指也可因此上升9%至13%，企业每年的总投资可以增加3%。总之，印花税调降将对资本市场起到提振效果，短期提升股票市场的热情和信心。
有观点认为，长期投资者或许并不在意0.13%的印花税率。但需要注意的是，任何一个主流市场都存在着数量众多的短线、投机、套利等高频交易者，他们的存在不仅丰富了投资生态，也在为整个市场提供充足的流动性和换手率，对于维持市场积极活跃有着不可忽视的意义。
赵红梅就提醒道，通过沪港通和深港通投资港股，一旦产生分红，还需缴纳20%的红利税，使得交易成本更高，将导致机构投资者非常有优势的量化基金和高频交易无法正常开展。香港市场应当在降低印花税的同时，给予量化基金、高频交易更多的优惠政策，降低交易成本，鼓励港股信息披露、增强对投资者保护机制，加强ETF交易活动等。
取消的可能有多大？
“港股印花税要是能取消，对市场是个利好。不过这块税收在香港整体财政收入里面占比还挺高的，不知道香港舍不舍得。”有中资券商人士表示。
今年7月5日，在中国香港立法会会议上，中国香港财库局局长许正宇书面答复议员提问称，去年港股日均成交额约1250亿港元，今年首季日均成交额约1280亿港元，虽与2021年的高峰有差距，但与2020年的1295亿港元日均成交额相若。另外，港股股票周转率由2020年的0.22%升至2022年的0.27%，表明交易活动并未受2021年股票交易印花税税率上调所影响。
许正宇还强调，根据过往的经验，下调股票交易印花税税率未必能够刺激市场交易额。若按2022至2023年度股票交易印花税实际收入作出估算，调低股票交易印花税税率至0.1%或0%，将令政府减少分别约123亿港元或531亿港元的财政收入，占该年度总体收入约2%或9%。
某中资券商相关人士在接受券商中国记者采访时表示，市场低迷的主因肯定不是印花税，但香港本就是靠金融吃饭的，必然要想办法把港股市场提振起来。结合中国香港政府近两年的人才引进政策和对数字资产的布局，在业界舆论声浪渐高的背景下，香港就算不取消印花税，或许也会适当下调一些费率，“毕竟气氛烘托到这儿了”。
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